Zmiany podatkowe 2027: rząd podnosi podatki dla przedsiębiorców

Projekt zmian podatkowych UD116 wprowadza znaczące podniesienie obciążeń dla przedsiębiorców, szczególnie dla jednoosobowych działalności gospodarczych, które będą musiały dostosować się do nowych stawek od 1 stycznia 2027 roku.

Kto najbardziej odczuje zmiany podatkowe w 2027 roku?

Największe skutki czekają osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą rozliczającą się ryczałtem 8,5 proc., które nie zatrudniają pracowników na pełny etat. W tej grupie znaleźć się mogą kosmetyczki, fotografowie, korepetytorzy, tłumacze i wielu innych przedsiębiorców świadczących usługi objęte tą stawką ryczałtu.

Drugą grupą szczególnie dotknięta zmianami są programiści, twórcy oprogramowania oraz mniejsze firmy technologiczne korzystające z preferencji IP Box. Trzecią grupę stanowią wspólnicy wynajmujący nieruchomości swoim spółkom lub wydzierżawiający im składniki majątku.

Jak zmienią się stawki podatkowe dla jednoosobowych działalności?

Aktualne przepisy pozwalają przedsiębiorcom rozliczającym się ryczałtem 8,5 proc. na stosowanie tej preferencyjnej stawki do całego przychodu. Projekt UD116 zmienia ten system radykalnie.

Preferencyjna stawka 8,5 proc. będzie obowiązywała jedynie do 100 tys. zł rocznego przychodu. Od kwoty przekraczającej ten próg przedsiębiorca będzie musiał zapłacić podatek w wysokości 15 proc. Dla przykładu, jeśli korepetytorka zarobi 150 tys. zł rocznie, podatek będzie liczony następująco: 100 tys. zł × 8,5 proc. + 50 tys. zł × 15 proc.

Przychód roczny	Stawka do 100 tys. zł	Stawka od nadwyżki	Przykład: 150 tys. zł przychodu
Do 100 tys. zł	8,5%	brak	8 500 zł podatku
100-200 tys. zł	8,5%	15%	100 tys. × 8,5% + 50 tys. × 15% = 16 000 zł
Powyżej 200 tys. zł	8,5%	15%	100 tys. × 8,5% + 100 tys. × 15% = 23 500 zł

Co to oznacza: Przedsiębiorcy z przychodami powyżej 100 tys. zł rocznie będą płacić znacznie wyższe podatki. Dla osoby zarabiającej 150 tys. zł rocznie podwyżka wyniesie prawie 100 proc. (z 8 500 zł do 16 000 zł). To może skłonić wielu małych przedsiębiorców do przeanalizowania rentowności swojej działalności.

Nowe warunki dla programistów korzystających z IP Box

Ulga IP Box pozwala obecnie opodatkować kwalifikowane dochody z praw własności intelektualnej stawką 5 proc., pod warunkiem prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej i wytwarzania lub rozwijania chronionych praw, takich jak autorskie prawa do programu komputerowego.

Projekt UD116 wprowadza jednak dodatkowe warunki, które mają ograniczyć dostęp do tej preferencji dla najmniejszych podmiotów. Aby zachować prawo do preferencyjnej stawki 5 proc., przedsiębiorca będzie musiał spełnić jeden z nowych warunków dotyczących zatrudnienia:

• zatrudniać co najmniej 3 osoby niepowiązane z podatnikiem w przeliczeniu na pełne etaty przez minimum 300 dni w roku, lub
• ponosić każdego miesiąca odpowiednio wysokie koszty wynagrodzeń dla co najmniej 3 osób

Ta zmiana oznacza, że samozatrudnieni programiści lub dwuosobowe zespoły będą musiały zdecydować, czy rozbudować zespół i ponieść dodatkowe koszty zatrudnienia, czy zrezygnować z preferencji IP Box i rozliczać dochody na zasadach ogólnych. Dla wielu startup’ów to będzie poważny problem biznesowy.

Przychody z wynajmu między podmiotami powiązanymi

Nowa regulacja dotyczy rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi, przede wszystkim wtedy, gdy wspólnik wynajmuje swojej spółce nieruchomość lub wydzierżawia jej składniki majątku.

Dotychczas przychody z najmu i dzierżawy mogły być rozliczane na zasadach ogólnych. Projekt zakłada, że przychody z najmu i dzierżawy uzyskiwane od podmiotów powiązanych będą opodatkowane stawką 8,5 proc. ryczałtu jedynie do 100 tys. zł rocznie. Od nadwyżki będzie obowiązywał 15-procentowy ryczałt.

Zmiana ta uderzy w osoby, które wynajmują nieruchomości swoim spółkom lub wynajmują im sprzęt i maszyny. Dla przykładu, jeśli właściciel wynajmuje biuro swojej spółce za 12 tys. zł miesięcznie (144 tys. zł rocznie), podatek wzrośnie z 12 240 zł (przy stawce 8,5 proc.) do około 17 100 zł rocznie.

Dlaczego rząd wprowadza te zmiany?

Planowane zmiany są elementem szerszego uszczelniania systemu podatkowego. W ostatnich latach szybko rosła liczba jednoosobowych działalności gospodarczych. Według Głównego Urzędu Statystycznego w 2025 roku stanowiły one ponad 82 proc. nowo rejestrowanych firm.

Rząd widzi w tym segmencie coraz ważniejsze źródło wpływów podatkowych. Podnoszenie podatków dla małych przedsiębiorców jest dla budżetu państwa atrakcyjne, ponieważ ta grupa firm dynamicznie się rozrasta i stanowi znaczną część gospodarki.

Harmonogram wdrażania zmian

Projekt zmian podatkowych UD116 wciąż znajduje się na wstępnych etapach prac legislacyjnych. Jego karta w wykazie została zaktualizowana 1 lipca 2026 roku, co potwierdza, że Ministerstwo Finansów nadal pracuje nad ostatecznym kształtem przepisów.

Godnie z obecnym harmonogramem Rada Ministrów ma zająć się projektem w trzecim kwartale 2026 roku. Większość nowych regulacji miałaby zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2027 roku.

Ważne jest jednak podkreślenie, że projekt wciąż znajduje się na etapie prac legislacyjnych. Jego ostateczny kształt może zostać zmodyfikowany podczas prac rządu oraz późniejszego procedowania w Sejmie i Senacie. Przedsiębiorcy powinni obserwować dalsze prace nad projektem i być gotowi na możliwe zmiany w swoich strategiach podatkowych.